סמי יונה
משרד רואי חשבון

רווחים כלואים, חברות ארנק, מס על רווחים עודפים ומס ייסף ביום 31 בדצמבר 2024 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה–2024. חוק זה כולל תיקון משמעותי הנוגע לחברות ארנק ולרווחים כלואים. התיקון – מס' 277 לפקודת מס הכנסה (תיקון עקיף) – מביא לשינויים מהותיים בהוראות החוק. להלן קישור לחוק ההתייעלות הכולל את התיקון. דיווח חצי שנתי ותשלום מקדמות בגין רווחים בשוק ההון סוף חודש ינואר בפתח, וזהו הזמן להגיש את הדיווח החצי-שנתי לרשויות המס ולשלם את המקדמות בגין הרווחים שנצברו בשוק ההון. החובה להגיש דיווח ולשלם מקדמות חלה על משקיעים שרשמו רווחים ממכירת ניירות ערך וקרנות נאמנות בתקופה שבין יולי לדצמבר 2024, ושהבנקים או הברוקרים דרכם בוצעה המכירה לא ניכו מס במקור על הרווחים. מענק עבודה 2024 רשות המיסים פרסמה מדריך מענק כבודה לשנים בגין שנת 2024. להלן קישור למדריך. מדריך מענק עבודה עבור שנת המס 2024 רשות המסים בישראל משיכה מקופות גמל לבעלי הכנסות נמוכות ביום 5 בינואר 2025 פורסמה הודעה של רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המסים (הודעה שלישית בנושא) לפיה תוקף ההנחיה בה נקבע כי בעלי הכנסות נמוכות יוכלו למשוך כספים מקופות גמל, קרנות פנסיה וחברות ביטוח, ללא ניכוי מס במקור בעת משיכת חד פעמית של כספי תגמולים או פיצויים, תוארך עד ליום 31 בדצמבר 2025. להלן קישור להודעה. - מבזק זה נועד למסירת מידע בלבד ואין לראות בו חוות דעת או ייעוץ מקצועי  -

פרסום רשות המיסים בעניין חבות במע"מ בגין תקבול מסוג תשר ביום 1 בינואר 2025 פרסמה רשות המיסים הבהרה, לפיה פעולות האכיפה בעניין חבות במע"מ בגין תקבולי תשר יחולו על עסקאות שיתבצעו החל מיום 31.3.2025. יש לציין כי על פי עמדת רשות המיסים, תקבולי תשר מהווים חלק ממחיר העסקה של בית העסק ולכן חייבים במע"מ. יחד עם זאת, לעמדתנו, קיימת אי-ודאות משמעותית בנוגע לנכונות עמדת רשות המיסים. ייתכן שבית המשפט יכריע אחרת ויקבע כי תשר אינו חייב במע"מ, שכן מדובר בתשלום וולונטרי שאינו מתומחר על-ידי בית העסק ומשולם לעובדים, באופן ישיר או עקיף. הגדלת שיעורי דמי ביטוח לאומי/בריאות ביום 14 בינואר 2025 פורסם ברשומות חוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 252 והוראת שעה), התשפ"ה-2025 (להלן: " התיקון "). במסגרת התיקון, בוצעו, בין היתר, התיקונים הבאים : הקפאת קצבאות הילדים וסכום החיסכון הבסיסי לילדים, כך שבשנת 2025 גובה קצבת הילדים וסכום החיסכון כאמור יהיו כפי שהיו ביום 1 בינואר 2024; עיגון ההוראות המתייחסות למבוטח המצוי בהכשרה מקצועית או בשיקום מקצועי, והקבועות כיום בתקנה 19א לתקנות הביטוח הלאומי (הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח), התשל"א-1971 (וראו גם תקנה 4ב), בסעיף 340(ד) לחוק הביטוח הלאומי ; עיגון ההוראות המתייחסות למבוטח שהוא עובד במשק בית, והקבועות כיום בתקנה 8 לתקנות, בסעיף 340א לחוק; לגבי  מבוטח שהוא מבוטח המצוי בהכשרה מקצועית או בשיקום מקצועי : שיעור דמי הביטוח יוגדל  בשנים 2025 - 2026 מ - 0.4% ל - 0.53% (לגבי מי שמלאו לו 18 שנים ונמצא בהכשרה מקצועית כהגדרתה בסעיף 39 לחוק – הגדלה מ - 0.1% (דמי ביטוח אימהות) ל - 0.13%); לגבי  מבוטח שהוא עובד במשק בית : שיעור דמי הביטוח יוגדל  בשנים 2025 - 2026  מ-6.25% ל-7.85% (ובמקביל הגדלת השיעור שהמעסיק רשאי לנכות משכרו של עובד כאמור מ - 1% ל - 1.8%); לגבי מבוטח שהוא עובד , שיעור דמי הביטוח בגין חלק השכר שאינו עולה על 60% מהשכר הממוצע יוגדל  בשנים 2025 - 2026 מ - 3.95% ל - 5.55%, כאשר חלקו של העובד (הכלול בשיעור האמור) יוגדל מ - 0.4% ל- 1.04%; לגבי מבוטח שהוא עצמאי , שיעור דמי הביטוח בגין חלק ההכנסה החייבת שאינו עולה על 60% מהשכר הממוצע יוגדל  בשנים 2025 - 2026  מ - 2.87% ל - 4.47%; לגבי מבוטח שהוא אינו עובד ואינו עצמאי , שיעור דמי הביטוח בגין חלק ההכנסה החייבת שאינו עולה על 60% מהשכר הממוצע יוגדל מ - 4.61% ל - 6.92%. להלן קישור לתיקון בנוסף, החל מיום 1 בינואר 2025 , יחול עדכון בשיעור תשלום דמי ביטוח הבריאות כך שהשיעור יעלה מ-5% ל-5.165% מההכנסה, ולגבי הכנסות של עובדים ועצמאיים עד 60% מהשכר הממוצע, השיעור יעלה מ-3.1% ל-3.235%. רשימת ישובים מוטבים לשנת 2025 ביום 14 בינואר 2025 פורסמה ברשומות הודעת מס הכנסה בקשר לרשימת יישובים מוטבים לשנת 2025 והניקוד הכולל של כל ישוב וישוב. להלן קישור להודעה פטור מהגשת דוח שנתי בשל מכירת נכס דיגיטלי באמצעות גורם מפוקח בהמשך להחלטת הממשלה מס' 204 מיום 24 בפברואר 2023 בנושא "קידום האסדרה של הפעילות בנכסים דיגיטליים", ביום 13 בינואר 2025 פורסמה טיוטת תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) (תיקון) (נכס דיגיטלי), התשפ"ה-2025 (להלן: " טיוטת התקנות "). בהתאם לטיוטת התקנות, ממולץ לקבוע פטור לנישום מהגשת דו"ח שנתי בהתאם לסעיף 131 לפקודת מס הכנסה, במקרה של מכירת נכס (מטבע) דיגיטלי שבוצעה באמצעות גורם מפוקח ובעל רישיון בישראל, וזאת בתנאי שמחזור העסקאות בנכסים דיגיטליים הכולל של הנישום, בכל הפלטפורמות המפוקחות, נמוך מהסכום הקבוע בתוספת ו' לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח-1988 (נכון לשנת המס 2023, סכום זה עומד על 2,810,000 ₪ לעניין דיווח בשנת 2024). התקנות המוצעות יחולו לראשונה על דוחות שנתיים שיש להגישם לגבי שנת המס 2025 ואילך. להלן קישור לטיוטת התקנות - מבזק זה נועד למסירת מידע בלבד ואין לראות בו חוות דעת או ייעוץ מקצועי -

תשלום המס בגין שנת המס 2024 כל נישום מחויב בתשלום ריבית בשיעור של 4% והצמדה בגין המס שנדרש לשלם עבור שנת מס מסוימת החל מתום שנת המס ועד לתשלום בפועל כאשר הריבית המשולמת לרשות המיסים אינה מותרת בניכוי. כדי להימנע מריבית והצמדה על חבות המס השנתית, ניתן לבצע חישוב של חבות המס ולשלם את ההפרש הנדרש. לעניין זה נקבע, כי במידה וההפרש ישולם עד ליום 31 בינואר 2025, יהיה הנישום זכאי לפטור ממלוא הפרשי ההצמדה והריבית. במידה וההפרש ישולם עד ליום 28 בפברואר 2025 הנישום היה זכאי לפטור ממחצית הפרשי ההצמדה והריבית. ובמידה ההפרש ישולם עד ליום 31 במרץ 2025, יהיה הנישום זכאי לפטור מרבע הפרשי ההצמדה והריבית. החלת התקנות הדולריות בהתאם לתקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של חברות בהשקעת חוץ ושל שותפויות מסוימות וקביעת הכנסתן החייבת), התשמ"ו - 1986, תאגיד הזכאי לנהל פנקסי חשבונות לפי התקנות ומבקש להחילן, עליו להגיש בתוך 30 יום מתחילת שנת המס (עד ליום 30 בינואר 2025) בקשה לפקיד השומה. לפני הגשת הבקשה, יש לבחון לעומק את השלכות המס הנובעות מיישום התקנות הדולריות. במסגרת בחינה זו, יש להתחשב במגוון גורמים, ובפרט: מבנה ההון של התאגיד הדולרי, וכן מגמת השינויים ביחס שבין שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בישראל לבין שיעור השינוי בשער החליפין של הדולר. יש לציין כי תאגיד דולרי אינו רשאי לבטל את בחירתו לנהל פנקסי חשבונות בהתאם לתקנות הדולריות במשך תקופה של שלוש שנים, החל מתחילת שנת המס שבה החל בניהול פנקסי החשבונות לפי תקנות אלו. בנוסף, תאגיד דולרי שביטל את בחירתו לנהל פנקסי חשבונות לפי התקנות הדולריות, או חדל להיחשב כתאגיד דולרי, לא יוכל לשוב ולבחור בניהול פנקסי חשבונות בהתאם לתקנות אלו, אלא לאחר שחלפו שלוש שנים מתום שנת המס שבה ביטל או חדל כאמור. תשלום המס בשיעור 10% על הכנסה מהשכרת דירה למגורים (בישראל) בשנת המס 2024 עם סיום שנת 2024 ותחילת שנת 2025 יחידים אשר להם הכנסות משכירות של דירות מגורים נדרשים להחליט באיזה מסלול לשלם מס על ההכנסות מהשכרת דירות מגורים בישראל שבבעלותם (פטור, 10% על המחזור או מס שולי), מאחר ובמסלול של 10% מהמחזור יש לשלם מס עד ליום 31 בינואר 2025. הקלה לעוסקים פטורים בשל מלחמת חרבות ברזל רשות המיסים פרסמה החלטה של מנהל רשות המסים, עו"ד שי אהרונוביץ, בקשר להקלה לעוסקים פטורים לפיה עוסק פטור החייב בהגשת הצהרה שנתית לשנת המס 2024 על פי תקנה 15 לתקנות מע"מ (רישום) יוכל להגיש את ההצהרה הנ"ל עד ליום 31 במרץ 2025 חלף עד ליום 31 בינואר 2025, מבלי שיינקטו כלפיו אמצעים (קנסות מנהליים וכדומה). להלן קישור להודעה https://www.gov.il/he/pages/pa090125-2 - מבזק זה נועד למסירת מידע בלבד ואין לראות בו חוות דעת או ייעוץ מקצועי  -